降税减费的政策几乎让人应接不暇，但我国总体税收指标不降反升，主要原因就是我国经济总量快速增长，拉动了税收增长;次要原因是一些企业，尤其是中央企业，对降税减负的重视程度不够，也缺乏动力，致使一些本可以依法节约的税收，没有节的下来;第三个原因就是，我国企业普遍缺乏依法节税的技法，一些本可以通过调整企业业务行为降低税负的做法没有落地，或者一些企业根本就不知道依法节税的技法。
为了正确引导企业降税减负，巩固实体经济之本，达到依法治税的终极目标，现在我们就以企业经济业务的起点合同为例，谈一下降税减负的几种方法。
一:合同要签清楚交易总额的不含税价
依据常年养成的工作习惯，很多企业在签订交易合同时，往往就签订一个交易总额，比如100亿元，合同需要依据交易总额缴纳印花税，俗称贴花，依据这样只有一个交易总额100亿元的合同，按万分之三的税率需要贴花300万元，购销双方贴花600万元;假设这个交易甲方两以120亿转售，购销合同双方贴花又是720万元，这仅仅是一次转手，合计贴花1320万元。若多次转手，大家可以算一下增加的印花税
这个案例想告诉大家的是，“营改增”全面推开后合同上的交易金额也相应出现了不同的概念表述，除了交易总额，还有不含税价和税款，企业在签署合同只需在“交易总额”下面分别签清楚“不含税价和“税款”，依据交易额贴花的法规，印花税就应按不含税价”贴花，“税款”部分就不用贴花;没有分别签清楚，就必须按交易总额贴花。100亿的交易额，按10%的增值税税率计算，9.09亿不用贴花，双方节约印花税54.55万元;按6%的增值税税率计算，5.6亿不用贴花，双方节约印花税33.96万元。这些收益都是依法所得，只是很多企业不清楚，该减的税负没有减掉。
在涉及契税的合同上签清楚不含税价，也可以节约契税。契税的税率3%-5%，最低也比万分之三的印花税高100倍。
一些地方的印花税是按“约定”的数据交纳的，比如按收入总额的14%交纳(包括采购阶段的印花税)，哪这个方法就不适用了。
二:不同交易物的合同要分别签署清楚
不同交易物依法适用不同税率，但如果混淆在起，那依据税法又“就高不就低”或“沾着就算”了。我们以出租工厂为例分析“签清楚交易物”的纳税差别。
一个工厂每年租金5000万元出租，并签订了一份笼统的工厂租赁合同，即没有区分房屋和设备，也没区分新旧资产的合同。那么依据税法，这份租赁合同需要交纳房产税600万元(5000×12%)，增值税销项税额为454.55(5000÷110%×10%)，仅这两项税款就是1054.55万元。如此签订合同企业是吃了大亏的。
税法的征收是有具体对象和范围的。比如房产税是针对房产征收的税种，对机器设备不征收，但如果把房产和机器设备混淆在一起，依据“沾着就算”的法则，机器设备就裹在里头交纳房产税了，这个责任肯定在企业。再比如增值税，没有抵扣的老设备适用3%的简易征收率，抵扣的新设备适用13%的税率，混淆在一起，就高不就低，一律适用13%的税率。又比如设备和房子，老房子适用5%的税率，新房子适用10%的税率，如果跟机器设备混淆在一起，沾着就算，并且要按最高的税率13%征收增值税。
对于这些混淆行为，只需在合同上分别签清楚不同的交易物，就可以防止“交了不该交的税”。比如这个工厂出相业务，可以在合同上分别签署老房子出租2000万元，其中租金1904.76万元(2000÷105%)，销项项税95.24万元(2000÷105%×5%);产税228.57万元(1904.76×12%)。旧设备出租3000万元，销项税额87.38万元(3000-103%×3%)。税款合计411.19万元。这比一个笼统的工厂合同节税878.47万元(1289.66-411.19)，节税幅度高达68.12%
三:购销合同的签日期要签“两头”
采购合同是支出合同，销售合同是收入合同，在“按月”核算的会计制度和“按合同约定时间”确认收支的财税法规下，对一些规模企业来说，这一个月的“时间价值”往往是很大的。我们以10亿资金为例，假设银行贷款年息为6%，那么每年利息就是6000万元(10亿×6%)，分到12个月，每月就是500万元，分到30天，每天就是16.67万元。这些真实的数字告诉大家，在签订收支合同时，合同上的日期差1天，就是16.67万元的收益或损失，差30天就是500万元的损益。
依据利益最大化原则，凡是签署收入合同，都应遵照“1号原则”，把收款日期签在当月的1号，这比签署在2号，10亿交易就能获取16.67万元的时间价值;比签在30号，就获取500万元的时间价值。凡是签署支出合同，都应道照“未号原则”，把付款日期签在当月的末号最后一天，这比签署在29号10亿交易就能获取16.67万元的时间价值，比签署在1号，能获取500万元的时间价值。大央企的规模高达几千亿几万亿，其中的时间价值大家可以尽情算一下，当然还要乘以2，因为他们有销售也有采购。
如果交易双方都知道了这个窍门，那就谁也不欺负谁，日期签在中间15号。
由此可以看出，在当今的商业交易过程中，专业学习的重要性，吃亏的往往都是那些不爱专业学习的人，而且吃了亏还不知道。
银川滨河新区投资发展(集团)有限公司
白晓晓
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