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新政策下如何规避农民工工资支付的财税风险

  发表时间:2019年07月01日  点击数:1119 次

  为规范建筑市场秩序,加强建筑工人管理,维护建筑工人和建筑企业合法权益,保障工程质量和安全生产,培育专业型、技能型建筑产业工人队伍,促进建筑业持续健康发展。2019年2月17日,住房和城乡建设部、人力资源保障部印发了《关于建筑工人实名制管理办法的试行通知》,办法规定,建筑企业所招用建筑工作的从业、培训、技能和权益保障等必须以真实身份信息认证方式进行管理。依据此办法我认为建筑企业应通过以下三种支付方式,来规避企业风险。

  支付方法一:在没有实施农民工工资专用账户管理的情况下,建筑企业通过设立的农民工工资卡支付。建筑企业给农民工办理工资卡,由建筑企业的财务部直接将农民工工资划入农民工工资卡上。需要注意的以下两点:

  一是:如果建筑企业与农民签订非全日制用工合同和全日制用工合同的情况下,建筑企业财务部必须审核项目经理或承包者本人给财务部传递的“农民工工资表”、“农民工工时考勤表”和“建筑企业与农民工签订的劳动合同花名册”上农民工名单的真实性,绝对不能虚列农民工人数套取资金。

  二是:如果建筑企业与农民工签订劳务专业作业分包合同的情况下,建筑企业财务部必须审核项目经理或承包者本人给财务部传递的“农民工劳务款结算单”、“农民工完成的劳务工程量计量单”和“建筑企业与农民工签订的劳务专业分包合同花名册”上农民工名单的真实性,绝对不能虚列农民工人数套取资金。

  支付方法二:没有实施农民工工资专用账户管理的情况下,由项目经理或承包者本人现金支付。如果建筑企业将农民工工资直接从公司公账户转入项目经理或承包者本人银行卡(公对私),再由项目经理或承包者以现金的形式支付给农民工本人,或者由项目经理或承包者垫资先支付给农民工本人,再回建筑企业财务部报销农民工资工资成本,则必须采用以下操作要点:

  一是:制定统一的“委托收取农民工工资或劳务款”的协议书范文,所有的农民工(无论是否实名制登记管理)必须在协议书上签名按手印;

  二是:建筑公司必须与项目经理签订“委托代发农民工或劳务款”的协议;

  三是:建筑企业在发放农民工资或劳务款之前,要求项目经理在工程项目比较醒目的公告栏处张贴“农民工工资发放公示表”;

  四是:项目经理必须向建筑企业财务部提供以下证明农民工劳务款真实性的法律资料:

  第一,如果建筑企业与农民签订非全日制用工合同和全日制用工合同的情况下, 则提供农民工本人签字并按手印的“农民工工资表”、“农民工工时考勤表”;

  第二,如果建筑企业与农民工签订劳务专业作业分包合同的情况下,则提供农民工本人签字并按手印的“农民工劳务款结算单”、“农民工完成的劳务工程量计量单”。

  支付方法三:在实施农民工工资专用账户和农民工实名制登记双管理制度下,通过建筑企业总承包在工地上设立的农民工资专用账户代付农民工工资劳务款。

  在承建国家工程和市政工程的情况下,依照国家法律的规定,必须要求建筑企业总承包方在工程所在地选择一家当地建委监管的银行,设立农民工工资专用账户,由建筑企业总承包方代发建筑劳务分包方和建筑专业分包方的农民工工资劳务款。同时必须将工地上的农民工实施农民工实名登记管理,即用工单位必须将聘用的农民工的姓名、身份证号、照片、工种等信息录入当地建委的农民工实名登记信息平台。在以上管理制度下,农民工工资劳务款的支付必须采用以下内控操作要点:

  一是:合同控税总承包企业与劳务分包企业或专业分包企业签订分包合同或者专业分包方与劳务公司签订分包合同时,必须在合同中约定一条“农民工工资支付”条款。该条款必须约定以下几条涉税条款:

  第一,用工单位(专用分包人和劳务公司)的农民工工资由建筑总承包方代发。

  第二,劳务分包企业或专业分包企业负责为招用的农民工在建筑工地所在地建委指定的农民工工资专用账户的开户行申办银行个人工资账户并办理实名制工资支付银行卡,并负责将工资卡发放至农民工本人手中。

  第三,劳务分包企业或专业分包企业指定的劳资专管员负责每月考核农民工工作量并编制工资支付表,经农民工本人签字确认并按手印后,将“农民工工时考勤表”和“农民工工资表”交劳务分包企业或专业分包企业项目经理审核无误并签字后,一式二份,其中一份交施工总承包单位委托银行通过其设立的农民工工资专用账户直接将工资划入农民工个人工资支付银行卡。

  二是:合同控税在专业分包合同或劳务分包合同中约定“发票开具”条款,该条款约定以下内容:

  第一,建筑专业分包企业或劳务公司向建筑总承包方或劳务公司向专业分包企业开具增值税专用发票时,在发票“备注栏”打印“含总包企业通过农民工工资专户代付农民工工资****元”,建筑总承包方将银行盖章的农民工资发放流水单交给专业分包企业或劳务公司,专业分包企业或劳务公司将该银行盖章的农民工资发放流水单与增值税发票存根联一同装订备查。

  第二,专业分包方向建筑总承包方开具增值税发票或劳务公司向建筑专业分包方开具增值税发票时,必须在发票“备注栏”打印“项目所在地的县市(区)和项目的名称”。

 

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